تعداد نشریات | 20 |
تعداد شمارهها | 1,149 |
تعداد مقالات | 10,518 |
تعداد مشاهده مقاله | 45,415,711 |
تعداد دریافت فایل اصل مقاله | 11,291,496 |
بررسی رابطه بین دوره تصدی حسابرس و مدیریت فعالیتهای واقعی در شرکتهای دارویی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران | ||
حسابداری سلامت | ||
مقاله 2، دوره 3، شماره 1 - شماره پیاپی 7، فروردین 1393، صفحه 20-41 اصل مقاله (334.73 K) | ||
نوع مقاله: مقاله پژوهشی | ||
شناسه دیجیتال (DOI): 10.30476/jha.2014.16948 | ||
نویسندگان | ||
دکتر یونس بادآور نهندی1؛ وحید تقیزاده خانقاه* 2 | ||
1استادیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز | ||
2کارشناس ارشد حسابداری از دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز | ||
چکیده | ||
مقدمه: نگرانی ناشی از آثار روابط درازمدت حسابرس و صاحبکار بر استقلال حسابرس و کیفیت حسابرسی موجب تدوین مقرراتی مانند تغییر اجباری حسابرسان برای محدود کردن این روابط شده است اما در مورد افزایش روابط درازمدت و رفتارهای مدیریتی، نتایج متناقضی وجود دارد. از اینرو، این پژوهش به دنبال بررسی رابطه بین دوره تصدی حسابرس و مدیریت فعالیتهای واقعی در شرکتهای دارویی است. روش پژوهش: برای اندازهگیری مدیریت فعالیتهای واقعی از سه شاخص اضافه تولید، هزینههای اختیاری غیرعادی و جریانهای نقد عملیاتی غیرعادی استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش شامل کلیه شرکتهای دارویی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و نمونه آماری شامل 20 شرکت فعال در صنعت دارویی در بازه زمانی 1391- 1383 است. همچنین، این پژوهش از لحاظ هدف کاربردی و روش آن از نوع همبستگی و پسرویدادی است. برای آزمون فرضیههای پژوهش از الگوی دادههای ترکیبی استفاده شده است. یافتهها: یافتههای پژوهش نشان میدهد که بین دوره تصدی حسابرس و شاخصهای مدیریت فعالیتهای واقعی رابطه مثبت و معناداری وجود دارد. همچنین، رابطه بین دوره تصدی حسابرس با هزینههای تولید غیرعادی متفاوت از رابطه آن با هزینههای اختیاری غیرعادی است. نتیجهگیری: تفسیر یافتهها بیانگر آن است که روابط درازمدت بین حسابرس و صاحبکار موجب ایجاد یک رابطه دوستی بین آنها شده و استقلال حسابرس را کاهش میدهد. همچنین، به نظر میرسد شدت این رابطه در شرکتهایی که از طریق اضافه تولید، فعالیتهای خود را مدیریت میکنند نسبت به شرکتهایی که هزینههای اختیاری خود را مدیریت میکنند، بیشتر است. | ||
کلیدواژهها | ||
دوره تصدی حسابرس؛ اضافه تولید؛ هزینههای اختیاری غیرعادی؛ جریانهای نقد عملیاتی غیرعادی | ||
مراجع | ||
1 Jenkinz, D. S. and U. Velury (2008). “Does Auditor Tenure Influence the Reporting of Conservative Earnings?”, Journal of Accounting and Public Policy, Vol.27, pp.115-132.
2 American Institute of Certified Public Accountants SEC Practice Section (1992). Statement of Position Regarding Mandatory Rotation of Audit Firms of Publicly Held Companies, AICPA, New York, NY.
3 Brody, R. G. and S. A. Moscove (1998). “Mandatory Auditor Rotation”, The National Public Accountant, Vol. 43, pp. 32-35.
4 Myers, J.; Myers, L.; and T. Omer (2003). “Exploring the Term of the Auditor-Client Relationship and the Quality of Earnings: A Case for Mandatory Auditor Rotation?”, The Accounting Review, Vol. 78, pp. 779-799.
5 Jenkins, D. S. and T. E. Vermeer (2013). “Audit Firm Rotation and Audit Quality: Evidence from Academic Research”, Accounting Research Journal, Vol. 26, pp.75-84.
6 Davis, L.; Soo, B.; and G. Trompeter (2009). “Auditor Tenure and the Ability to Meet or Beat Earnings Forecasts”, Contemporary Accounting Research, Vol. 26, pp. 517-548.
7 Chi, L. and J. Ho (2010). “Audit Tenure and Earnings Surprise Management”, Review of Accounting and Finance, Vol. 9, pp. 116-138.
8 Kim, J. M.; Chung, K.; and H. Cheong (2004). “Selective Auditor Rotation and Earnings Management: Evidence from Korea”, Working Paper, Available at: http://ssrn.com /abstract=560522. [Online] [24 May 2014].
9 Chi, W. and H. Huang (2005). “Discretionary Accruals, Audit-Firm Tenure and Audit-Partner Tenure: Empirical Evidence from Taiwan”, Journal of Contemporary Accounting and Economics, Vol. 1, pp. 65-92.
10 Arel, B. R. G.; Brody, R. G.; and K. Pany (2005). “Audit Firm Rotation and Audit Quality”, The CPA Journal, Vol. 75, pp. 36-39.
11 Geiger, M. A. and K. Raghunandan (2002). “Auditor Tenure and Audit Reporting Failures”, Auditing: A Journal of Practice and Theory, Vol. 21, pp. 67-78.
12 Gunny, K. (2010). “The Relation between Earnings Management Using Real Activities Manipulation and Future Performance: Evidence from Meeting Earnings Benchmarks”, Contemporary Accounting Research, Vol. 27, pp. 855-888.
13 Zhao, Y.; Chen, K. H.; Zhang, Y.; and M. Davis (2012). “Takeover Protection and Managerial Myopia: Evidence from Real Earnings Management”, Journal of Accouning Public Policy, Vol. 31, pp. 109-135.
14 Graham, J. R.; Harvey, C. R.; and S. Rajgopal (2005). “The Economic Implications of Corporate Financial Reporting”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 40, pp. 3-73.
15 Cohen, D.; Dey, A.; and T. Lys (2008). “Real and Accrual-Based Earnings Management in the pre- and post-Sarbanes-Oxley Periods”, The Accounting Review, Vol. 83, pp. 757-787.
16 Roychowdhury, S. (2006). “Earnings Management through Real Activities Manipulation”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 42, pp. 335-370.
17 Dechow, P. M.; Sloan, R. G.; and A. P. Sweeney (1996). “Causes and Consequences of Earnings Manipulation: An Analysis of Firms Subject to Enforcement Actions by the SEC”, Contemporary Accounting Research, Vol. 13, pp. 1-36.
18 Cohen, D. A. and P. Zarowin (2010). “Accrual-Based and Real Earnings Management Activities around Seasoned Equity Offerings”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 50, pp. 2-19.
19 Baber, W.; Fairfield, P.; and J. Haggard (1991). “The Effect of Concern about Reported Income on Discretionary Spending Decisions: The Case of Research and Development”, The Accounting Review, Vol. 66, pp. 818-829.
20 Bushee, B. (1998). “The Influence of Institutional Investors on Myopic R&D Investment Behavior”, The Accounting Review, Vol. 73, pp. 305-333.
21 Bartov, E. (1993). “The Timing of Asset Sales and Earnings Manipulation”. The Accounting Review, Vol. 68, pp. 840-855.
22 Cheng, S. (2004). “R&D Expenditures and CEO Compensation”, The Accounting Review, Vol. 79, pp. 305-328.
23 Bens, D.; Nagar, V.; and M. Wong (2002). “Real Investment Implications of Employee Stock Option Exercises”, Journal of AccountingResearch, Vol. 40, pp. 359-406.
24 Janin, R. and C. Piot (2007). “External Auditors, Audit Committees and Earnings Management in France”, European Accounting Review, Vol. 16, pp. 429-54.
25 Caramanis, C. and C. Lennox (2008). “Audit Effort and Earnings Management”, Journal of Accounting and Economics, Vol. 45, pp. 116-138.
26 Thuneibat, A. A.; Issa, R. T.; and R. A. Baker (2011). “Do Audit Tenure and Firm Size Contribute to Audit Quality? Empirical Evidence from Jordan”, Managerial Auditing Journal, Vol. 26, pp. 317-334.
27 Tsipouridou, M. and C. Spathis (2012). “Earnings Management and the Role of Auditors in an Unusual IFRS Context: The Case of Greece”, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, Vol. 21, pp. 62-78.
28 Liu, G.; Zhou, Y.; and B. Zhou (2013). “Impacts of Audit Tenure on Earning Managing in China: Based on the Perspective of Corporate Governance”, International Conference on Business Computing and Global Informatization, 13 to 15 September, Changsha, China, pp. 622-625.
29 Diaz, B. G.; Fernandez, R. G.; and A. L. Diaz (2014). “Auditor Tenure and Audit Quality in Spanish State-Owned Foundations”, Spanish Accounting Review, Working Paper. Available at: www.elsevier.es/rcsar, [Online] [5 May 2014]
30 Sun, J.; Lan, G.; and G. Liu (2014). “Independent Audit Committee Characteristics and Real Earnings Management”, Managerial Auditing Journal, Vol. 29, pp.153-172.
31 Karami, Gh.; Bazrafashan, A.; and A. Mohammadi (2012). “Studying the Relationhip between Auditor Tenure and Earnings Management”, Journal of Accounting Knowledge, Vol. 2, pp 65- 82. [In Persian]
32 Namazi, M.; Bayazidi, A.; and S. Jabbarzadeh Kangarloyi (2011). “Studying the Relationship between Audit Quality and Earnings Management of Companies Listed on the Tehran Stock Exchange”, Accounting and Audit Research, Vol. 3, pp. 1-18. [In Persian]
33 Bozorg Asl, M. and H. R. Shayestemand (2013). “The Relationship between Auditor Tenure and Earnings Management”, Quarterly Journal of Securities Exchange, Vol. 4, pp. 213-223. [In Persian]
34 Azizkhani, M. and A. Safarvandi (2012). “Investiging the Effects of Auditor Tenure on the Error of Forecasted Earnings of Companies Listed on the Tehran Stock Exchange”, The Iranian Accounting and Auditing Review, Vol. 19, pp. 61-71. [In Persian]
35 Kashanipour, M.; Meranjouri, M.; and S. M. Moshaashaie (2012). “The Relationship between Auditor Tenure and Discretionary Promissory Items”, The 10th Iranian National Accounting. Conference, Alzahra University, 24 and 25 May. pp. 85-100. [In Persian]
36 Alavi Tabari, S. H. and A. Bazrafshan (2013). “Earnings Quality: Some Evidence of the Role of Auditor Tenure and Industry Specialization”, Journal of Accounting Knowledge and Management Auditing, Vol. 2, pp. 91-101. [In Persian]
37 Dadashi, E.; Asghari, M.; Zarei, S.; and M. Jafari Baie (2013). “Examining the Effect of Capital Structure and Financing on the Technical Efficiency of the Pharmaceutical Companies Listed on Tehran Stock Exchange”, Journal of Health Accounting, Vol. 2, No. 1, Issue. 3, pp. 1-19. [In Persian]
38 Salehi, M.; Valipour, H.; and F. Akhtarshenas (2013). “Examining the Effect of Audit Report on Financing (Borrowings from Banks) the Pharmaceutical Companies listed on Tehran Stock Exchange”, Journal of Health Accounting, Vol. 2, No. 1, pp. 35-56. [In Persian]
| ||
آمار تعداد مشاهده مقاله: 2,104 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,632 |